中国科协创新战略研究院

“大众创业 万众创新”税收优惠政策指引

分类:相关政策   作者:   时间:2019-09-11    来源:国家税务总局   

  推进大众创业、万众创新,是发展的动力之源,也是富民之道、公平之计、强国之策,截至2019年6月,我国针对创业就业主要环节和关键领域陆续推出了89项税收优惠措施,尤其是2013年以来,新出台了78项税收优惠,覆盖企业整个生命周期。
  一、企业初创期税收优惠
  企业初创期,除了普惠式的税收优惠,重点行业的小微企业购置固定资产,特殊群体创业或者吸纳特殊群体就业(高校毕业生、失业人员、退役士兵、军转干部、随军家属、残疾人、回国服务的在外留学人员、长期来华定居专家等)还能享受特殊的税收优惠。同时,国家还对扶持企业成长的科技企业孵化器、大学科技园等创新创业平台、创投企业、金融机构、企业和个人等给予税收优惠,帮助企业聚集资金。具体包括:
  (一)小微企业税收优惠
  1.增值税小规模纳税人销售额未超限额免征增值税;
  2.小型微利企业减免企业所得税;
  3.增值税小规模纳税人减免资源税等“六税两费”;
  (二)重点群体创业就业税收优惠
  4.重点群体创业税收扣减;
  5.吸纳重点群体就业税收扣减;
  6.退役士兵创业税收扣减;
  7.吸纳退役士兵就业企业税收扣减;
  8.随军家属创业免征增值税;
  9.随军家属创业免征个人所得税;
  10.安置随军家属就业的企业免征增值税;
  11.军队转业干部创业免征增值税;
  12.自主择业的军队转业干部免征个人所得税;
  13.安置军队转业干部就业的企业免征增值税;
  14.残疾人创业免征增值税;
  15.安置残疾人就业的单位和个体工商户增值税即征即退;
  16.特殊教育学校举办的企业安置残疾人就业增值税即征即退;
  17.残疾人就业减征个人所得税;
  18.安置残疾人就业的企业残疾人工资加计扣除;
  19.安置残疾人就业的单位减免城镇土地使用税;
  20.长期来华定居专家进口自用小汽车免征车辆购置税;
  21.回国服务的在外留学人员购买自用国产小汽车免征车辆购置税;
  (三)创业就业平台税收优惠
  22.国家级、省级科技企业孵化器向在孵对象提供孵化服务取得的收入,免征增值税;
  23.国家级、省级科技企业孵化器免征房产税;
  24.国家级、省级科技企业孵化器免征城镇土地使用税;
  25.国家级、省级大学科技园向在孵对象提供孵化服务取得的收入,免征增值税;
  26.国家级、省级大学科技园免征房产税;
  27.国家级、省级大学科技园免征城镇土地使用税;
  28.国家备案众创空间向在孵对象提供孵化服务取得的收入,免征增值税;
  29.国家备案众创空间免征房产税;
  30.国家备案众创空间免征城镇土地使用税;
  (四)对提供资金、非货币性资产投资助力的创投企业、金融机构等给予税收优惠
  31.创投企业投资未上市的中小高新技术企业按比例抵扣应纳税所得额;
  32.有限合伙制创业投资企业法人合伙人投资未上市的中小高新技术企业按比例抵扣应纳税所得额;
  33.公司制创投企业投资初创科技型企业按比例抵扣应纳税所得额;
  34.有限合伙制创业投资企业法人合伙人投资初创科技型企业按比例抵扣应纳税所得额;
  35.有限合伙制创业投资企业个人合伙人投资初创科技型企业按比例抵扣应纳税所得额;
  36.天使投资人投资初创科技型企业按比例抵扣应纳税所得额;
  37.以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得分期缴纳企业所得税;
  38.以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得分期缴纳个人所得税;
  39.金融机构农户小额贷款利息收入所得税减计收入;
  40.小额贷款公司农户小额贷款利息收入免征增值税;
  41.小额贷款公司农户小额贷款利息收入所得税减计收入;
  42.金融机构向农户、小微企业及个体工商户小额贷款利息收入免征增值税;
  43.向农户、小微企业及个体工商户提供融资担保及再担保服务收入免征增值税;
  44.金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税;
  45.账簿印花税减免;
  二、企业成长期税收优惠
  为营造良好的科技创新税收环境,促进企业快速健康成长,国家出台了一系列税收优惠政策帮助企业不断增强转型升级的动力。对研发费用实施所得税加计扣除政策。对企业固定资产实行加速折旧。科研院所、技术开发机构、学校等购买用于科学研究、科技开发和教学的设备享受进口环节增值税、消费税免税等税收优惠。帮助企业和科研机构留住创新人才,鼓励创新人才为企业提供充分的智力保障和支持。具体包括:
  (一)研发费用加计扣除政策
  46.研发费用加计扣除;
  47.委托境外研发费用加计扣除;
  (二)固定资产加速折旧政策
  48.固定资产加速折旧或一次性扣除;
  49.制造业及部分服务业企业符合条件的仪器、设备加速折旧;
  50.制造业及部分服务业小型微利企业符合条件的仪器、设备加速折旧;
  (三)购买符合条件设备税收优惠
  51.重大技术装备进口免征增值税;
  52.科学研究机构、技术开发机构、学校等单位进口免征增值税、消费税;
  53.民口科技重大专项项目进口免征增值税;
  (四)科技成果转化税收优惠
  54.技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税;
  55.技术转让所得减免企业所得税;
  (五)科研机构创新人才税收优惠
  56.科研机构、高等学校股权奖励延期缴纳个人所得税;
  57.高新技术企业技术人员股权奖励分期缴纳个人所得税;
  58.中小高新技术企业向个人股东转增股本分期缴纳个人所得税;
  59.获得非上市公司股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励递延缴纳个人所得税;
  60.获得上市公司股票期权、限制性股票和股权奖励适当延长纳税期限;
  61.企业以及个人以技术成果投资入股递延缴纳所得税;
  62.由国家级、省部级以及国际组织对科技人员颁发的科技奖金免征个人所得税;
  63.职务科技成果转化现金奖励减免个人所得税;
  三、企业成熟期税收优惠政策
  发展壮大有成长性的企业,同样具有税收政策优势,国家充分补给“营养”,助力企业枝繁叶茂、独木成林。目前税收优惠政策覆盖科技创新活动的各个环节领域,帮助抢占科技制高点的创新型企业加快追赶的步伐。对高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税,并不断扩大高新技术企业认定范围。将服务外包示范城市和国家服务贸易创新发展试点城市地区的技术先进型服务企业减按15%的税率征收企业所得税政策推广至全国实施。软件和集成电路企业可以享受企业所得税定期减免优惠,尤其是国家规划布局内的重点企业,可减按10%的税率征收企业所得税。对自行开发生产的计算机软件产品、集成电路重大项目企业还给予增值税期末留抵税额退税的优惠,对动漫企业实施增值税超税负即征即退等政策。具体包括:
  (一)高新技术企业税收优惠
  64.高新技术企业减按15%税率征收企业所得税;
  65.职工教育经费按照8%企业所得税税前扣除;
  66.高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限延长至10年;
  67.技术先进型服务企业减按15%的税率征收企业所得税;
  (二)软件企业税收优惠
  68.软件产品增值税超税负即征即退;
  69.软件企业定期减免企业所得税;
  70.国家规划布局内重点软件企业减按10%税率征收企业所得税;
  71.软件企业取得即征即退增值税款用于软件产品研发和扩大再生产企业所得税政策;
  72.企业外购软件缩短折旧或摊销年限;
  (三)集成电路企业税收优惠
  73.集成电路重大项目企业增值税留抵税额退税;
  74.线宽小于0.8微米(含)的集成电路生产企业定期减免企业所得税;
  75.线宽小于0.25微米的集成电路生产企业减按15%税率征收企业所得税;
  76.投资额超过80亿元的集成电路生产企业减按15%税率征收企业所得税;
  77.线宽小于0.25微米的集成电路生产企业定期减免企业所得税;
  78.投资额超过80亿元的集成电路生产企业定期减免企业所得税;
  79.线宽小于130纳米的集成电路生产企业或项目定期减免企业所得税;
  80.线宽小于65纳米的集成电路生产企业或项目定期减免企业所得税;
  81.投资额超过150亿元的集成电路生产企业或项目定期减免企业所得税;
  82.国家规划布局内的集成电路设计企业减按10%税率征收企业所得税;
  83.集成电路生产企业生产设备缩短折旧年限;
  84.集成电路封装、测试企业定期减免企业所得税;
  85.集成电路关键专用材料生产企业、集成电路专用设备生产企业定期减免企业所得税;
  86.集成电路企业退还的增值税期末留抵税额在城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税(征)依据中扣除;
  (四)动漫企业税收优惠
  87.动漫企业增值税超税负即征即退;
  88.动漫企业进口符合条件的商品免征增值税;
  89.符合条件的动漫企业定期减免企业所得税。

  附件:1.“大众创业、万众创新”税收优惠政策指引汇编

     2.“大众创业、万众创新”税收优惠政策文件目录

       原文链接:http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810755/c4428218/content.html

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  • 1,您认为落实“大众创业、万众创新”政策存在的突出问题是:【最多选3项】

    地方政府重视程度不高
    长期的教育培养模式导致创新能力和意愿不足
    财政资金支持力度不够
    本单位/地区没有出台推动政策落实的配套政策
    科技资源的配套不太合理
    单位科研人员对政策响应不积极
    单位/地区缺乏对创新创业文化的培育
    创新创业短时间内投入大、见效慢,与普遍追求短期经济利益的价值取向矛盾
    政府引导、市场主导、社会督导的“双创”环境尚不成熟
    其他
  • 2,您觉得制约您创业的主要因素有哪些【最多选3项】

    虽然有文件,但单位并不鼓励离岗创业
    创业环境和氛围还不够友好
    个人能力有限,也没有什么实用的创新和想法,还是以稳妥为主
    经济形势造成创业风险加大
    创业不如暗中参股、找代理人等形式,还能“闷声发财”
    其他
  • 3,为激励科研人员创新,您觉得当前提高科技成果收益分配比例的措施是否存在以下问题?【最多选3项】

    缺乏根本性改变,因为科技成果所有权并没有下放。
    分配比例过高对激励创新意义并不大
    增加分配比例容易形成团队内部矛盾,影响团队合作
    信用和公平机制还没有完善到能够适应这种操作
    提高分配比例并不能减轻机构负责人的主体责任风险
    其他
  • 4,2016至2017年以来,国务院批复120家国家级双创示范基地作为开展大众创业、万众创新工作的重要抓手,将示范基地作为各地区、各行业创新创业高地。您认为目前还需要给予示范基地做何种政策层面支持和改进。【最多选3项】

    将示范基地看作改革突破的特区,更加包容审慎监管
    将创新创业资源集聚在示范基地内,避免“洒胡椒面”式的支持
    建立示范基地考评和动态调整机制,基地数量不应过多
    鼓励基地内创新要素向外辐射,提高基地示范带动作用
    为基地内相关干部、科研人员建立横向的人才流动和晋升机制,让更多人才快速脱颖而出。
    国务院层面成立专门业务部门,打破条块约束,强化示范基地间相互合作与联动机制,鼓励强强联合与优势互补
    其他
  • 5,最近一年,您是否有过创业的想法?

    不想创业
    有创业意愿,还没有着手准备
    有初步的创业规划
    已经开始创业
  • 6,如果创业,您会选择什么领域?【最多选3项】

    信息技术(人工智能、大数据等)
    互联网电商
    加工制造
    节能环保
    农业产业
    健康医疗
    餐饮娱乐
    传媒设计
    教育培训
    10 金融与科技服务
    11 服装饰品
    其他
  • 7,您认为对创新创业者来说最需要的孵化服务有哪些?【最多选3项】

    提供办公空间
    提供信息资源服务
    提供科技中介服务
    提供技术交流平台
    提供创业导师、开展创业培训
    提供创业投资资金
    提供市场对接(项目推介)
    其他
中国科协创新战略研究院成立于2015年8月,是中国科学技术协会直属科研事业单位,主要职责是开展科技政策、科技发展战略、创新文化、科技人物和科技社团发展研究,以及科技数据中心、国家级科技思想库建设等工作,开展科技评估、决策咨询等活动。......
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